Совершенствование налоговой политики на примере ОАО «Енисейское речное пароходство»

 

Самошкина М.Л., Андреева Л.П. (СибГТУ, г. Красноярск, РФ)

 

The tax analysis acts as an original regulator of interests of manufacture and the taxation.

 

В рыночных условиях построение оптимальных налоговых отношений на уровне хозяйствующих субъектов требует соответствующего информационно – аналитического обеспечения. В свою очередь аналитическое обеспечение принимаемых решений является главной функцией управления, основной методологической посылкой, определяющей сущность экономического анализа деятельности предприятия.

Содержание анализа и оценки налогообложения как важного элемента в системе управления налогообложением заключается в изучении влияния налогов на финансовое положение предприятия, исследовании процессов налогообложения предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости с различными показателями финансово – хозяйственной деятельности. Исследование налогообложения предприятия основывается на системном подходе, позволяющем обосновывать выбор схем налогового учета, способов минимизации налогов и позиций их экономической целесообразности, реализовывать на практике стратегию оптимального управления предприятием.

Важное значение в экономической и социальной жизни Красноярского края занимает водный транспорт, так как система рек бассейна Енисея придает территории края определенную компактность и выступает в качестве его естественного и своеобразного хозяйственного «каркаса».

ОАО «Енисейское речное пароходство» является основным перевозчиков грузов по водным путям бассейна реки Енисей. География перевозок ОАО «ЕРП» значительна: от Абакана до Диксона.

ОАО «Енисейское речное пароходство»располагает судостроительными и судоремонтными предприятиями и рядом других структурных подразделений, которые обеспечивают полный производственный цикл деятельности компании.

На рынке транспортных услуг по перевозкам грузов речным флотом в Енисейском бассейне действует более 30 судоходных компаний. Основными конкурентами ОАО «Енисейское речное пароходство» являются транспортные компании ООО СК «Транзит – СВ», ООО «Енисейтрунссервис», ООО «Причал», ЧП Карчагин Г.А., ЧП Шеповалов А.И. Кроме того, существенные объемы грузов силами своего флота, для собственных нужд, перевозят предприятия лесохимического комплекса ОАО «Новоенийсейский ЛХК» и Енисейская сплавная контора.

Анализ рынка потребления услуг по перевозкам показывает, что сторонние судоходные компании участвуют в конкуренции как за высококвалифицированные грузы, так и за перевозки технологического сырья.

Доля ОАО «Енисейское речное пароходство» на соответствующем сегменте рынка в разрезе всех видов деятельности составляет 75% и существенных изменений не претерпела.

Ежегодно услугами общества пользуются более 170 контрагентов. Основными из них являются предприятия металлургического комплекса – 63,6%, лесного комплекса – 25,6%, административные районы Красноярского края – 6,6%, прочая клиентура – 4,2%. В 2006 году основными потребителями услуг Общества были: предприятия группы ОАО «ГМК «Норильский никель» - 61%; ЗАО «Ванкорнефть» - 7,2%; ЗАО «Полюс» - 3,4%; ОАО «Красноярскнефтепродукт» - 3,5%.

Лес и древесина перевозится по Енисею и по его судоходным притокам, главным образом по Ангаре. Для доставки леса ОАО «ЕРП» использует буксирный и несамоходный флот различной грузоподъемности. Круглый лес сплавляется в плотах, отдельные сорта древесины и пиломатериалы доставляются на баржах – площадках.

ОАО «Енисейское речное пароходство» оказывает транспортные услуги по доставке леса лесозаготовительным предприятиям на Среднем Енисее (Назимово, Ярцево, Ворогово). Предприятие выпускает и доставляет по реке такелаж для лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятий региона. Кроме того, предоставляются услуги и по аренде такелажа.

Налогообложение представляет собой систему налоговых отношений, включающую определение налогов, условия установления налогов и сборов, определение налогоплательщиков и плательщиков сборов, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налогового периода, порядка исчисления и уплаты налогов и др.

Рисунок 1 – Распределение налоговых платежей в 2006 г.

 

Для определения налоговой нагрузки воспользуемся методикой расчета Департамента налоговой политики Министерства Финансов РФ, в соответствии с которой предлагается оценить тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции, работ, услуг. Данные расчета сведем в таблицу 1.

 

Таблица 1 – Расчет налоговой нагрузки ОАО «ЕРП»

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	1507723	1613361	105638
Общая сумма налоговых платежей, тыс.руб.	313290,5	371210,4	57920,1
Доля налоговых платежей в выручке, %	20,78	23,0	2,22

 

Из расчетов видно, что общая сумма налоговых платежей по отношению к выручке от реализации ОАО «ЕРП» в 2005 году составила 20,78 %, а в 2006 году – 23 %. Это следует оценивать как стабильное положение деятельности организации, так как максимальным приемлемым уровнем налоговой нагрузки считается налоговая нагрузка, составляющая 25 % от доходов предприятия.

 

Таблица 2 – Распределение налоговых поступлений ОАО «ЕРП» по бюджетам и внебюджетным фондам

Наименование Показателя	2005 г., доля, %	2006 г., доля, %.	Отклонение
Федеральный бюджет	67,75	58,49	-9,26
Региональный бюджет	25,47	24,14	-1,33
Местный бюджет	0,05	0,45	0,4
Фонд социального страхования	3,35	3,45	0,1
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,20	1,23	0,03
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	2,18	2,24	0,06
Всего:	100	100

 

Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы: Государственный бюджет и внебюджетные фонды имеют стабильное пополнение за счет налоговых платежей ОАО «Енисейское речное пароходство». При этом на конец 2006 года сумма поступлений увеличилась на 58 млн. руб., увеличение поступлений произошло пропорционально по всем бюджетам и фондам.

На предприятии ОАО «ЕРП» рост налоговых платежей происходит меньшими темпами в сравнении с ростом выручки от продаж, что дает положительную оценку выбранной предприятием налоговой политики. Однако, руководствуясь итогами проведенной выездной налоговой проверки, необходимо отметить, что существуют варианты усовершенствования налоговой политики. Соблюдение налоговой дисциплины позволит предприятию избежать начисления штрафных санкций, что сократит расходы и даст положительную оценку предприятия со стороны налоговых органов.

В связи с этим возникает необходимость внедрения мероприятий по уменьшению налоговых платежей для ОАО «Енисейское речное пароходство».

Так как предприятие имеет широкие масштабы деятельности и разветвленную сеть обособленных подразделений, одним из путей предлагается предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые инспекции по электронным каналам связи. Внедрение системы «Контур – Экстерн» позволит не только сократить расходы предприятия на 287,8 тыс. руб. за счет сокращения времени для сдачи отчетности, а также за счет исключения транспортных и почтовых расходов, но и позволит оперативно проводить сверки со всеми налоговыми инспекциями во избежание начислений штрафных санкций.

Вторым мероприятием предложено изменение амортизационной политики в области применения амортизационной премии и нелинейного метода начисления амортизации при вводе объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию.

С целью уменьшения налоговой нагрузки предлагается внести следующие изменения в учетную политику ОАО «ЕРП» в области амортизации. Расходы на приобретение (создание) основных средств, а также расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств включается в состав расходов отчетного (налогового) периода по каждому основному средству в размере 10% от затрат на капитальные вложение по данным объектам.

Из расчетных данных следует, что общая сумма налога на имущество уменьшилась на 8357 тыс. рублей при новом методе расчета амортизации и при применении амортизационной премии. Таким образом, на 8357 рублей произойдет увеличение налоговой базы по налогу на прибыль ОАО «ЕРП», но это ничтожный результат по сравнению с суммой, на которую произойдет уменьшение налогооблагаемой базы в связи с нововведениями.