СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В НАЛООБЛОЖЕНИИ МАЛОГО БИЗНЕСА
Старчак Ю.Н. (АНО ВПО Центросоюза Российской кооперации РУК ККИ (филиал), г. Краснодар, РФ)
Problems of preferential tax modes application to enterprises of small business are considered in the article. Offers on perfection of functioning taxation systems are made.
Налоговая система России со свойственными ей особенностями и спецификой выполняемых задач занимает важное место в мобилизации финансовых ресурсов. Становление и развитие рыночного хозяйства, сопровождается расширением предпринимательской деятельности, созданием предприятий малого бизнеса, активизацией различных финансово - кредитных институтов, что способствует увеличению числа реальных налогоплательщиков. В связи с этим обостряется проблема взаимоотношений государства и субъектов хозяйствования.
В экономике России малое предпринимательство приобретает все большее значение. В плановом хозяйстве малый бизнес занял определенные ниши, в основном это бытовое обслуживание, розничная торговля, консалтинг, услуги общественного питания и прочие. Малое предпринимательство является необходимым элементом хозяйственной системы в силу высокой адаптационной способности к изменяющимся социально - экономическим условиям.
Становление и развитие рыночных отношений вызвало активизацию работы предприятий малого бизнеса, что повлекло необходимость разработки и применения новых порядков налогообложения.
Изменение динамики обусловлено общей благоприятной макроэкономической ситуацией, упрощением процедуры регистрации юридических лиц, введением специальных налоговых режимов.
Рост численности малых предприятий является одним из основных показателей качества экономической среды.
В 2007 году число малых предприятий достигло 1100 тыс. ед., что на 6,5% больше по сравнению с 2006 годом.
На 1 января 2006 г. зарегистрировано 979 тыс. юридических лиц – субъектов малого предпринимательства.
Из 2,2 млн. зарегистрированных юридических лиц малые предприятия составляют 44 %, что более, чем в 2 раза меньше показателей развитых стран. Наибольшее количество рабочих мест создается в оптовой и розничной торговле и сфере услуг – 4,2 млн. человек (47%). Промышленность и строительство предоставляют 1,8 млн. и 1,6 млн. рабочих мест соответственно (19 % и 17 %).[1]
Источник - Электронный ресурс. – Режим доступа: www.khkop.khv.ru
Рисунок 1 – Рост числа малых предприятий в Российской Федерации, тыс. ед.
Проблемы совершенствования налога на добавленную стоимость в налогообложении малого бизнеса в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Остро обсуждается вопрос о предоставлении налоговых льгот для предприятий, находящихся на специальных налоговых режимах.
Задача приспособления налоговой системы РФ для малого предпринимательства состоит не в том, чтобы заменить большинство из действующих налогов единым налогом, а в том, чтобы разработать упрощенные режимы, которые не только будут стимулировать предпринимательскую деятельность, не предавая ущербный оттенок хозяйствования, но и будут повышать эффективность налогового администрирования. Для достижения положительного эффекта необходимо провести ряд мероприятий, которые будут направлены на устранение существующих недостатков сбора самого НДС при применении специальных налоговых режимов.
Необходимо отметить, что посредством применения специальных (льготных) режимов налогообложения предполагалось создать определенные конкурентные условия, при которых в результате снижения налоговой нагрузки, малые предприятия находились бы в более выгодном положении в отношении организаций, за которыми сохранилась обязанность платить налог на добавленную стоимость. Однако предприятия и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС руководствуются общепринятыми рыночными ценами и освобождение от уплаты НДС не оказывает влияния на маркетинговую политику.
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы сталкиваются с тем, что освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость приводит к потере потенциальных покупателей и потребителей их товаров в связи с тем, что последние не могут получить налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость.
В настоящее время в России налог на добавленную стоимость является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Однако с помощью специальных режимов налогообложения предприятия малого и среднего бизнеса оптимизируют налог на добавленную стоимость, т.е. фактически уклоняются от уплаты налога за счет перераспределения финансовых потоков достигая частичной экономии или отсрочки уплачиваемого в бюджет налога. Поэтому малый бизнес характеризуется как один из самых проблематичных секторов экономики, что объясняется правонарушениями административного и уголовного характера.
Таким образом, в целях совершенствования действующих систем налогообложения субъектов малого предпринимательства, целесообразно предусмотреть некоторые принципиальные поправки законодательной базы РФ с возможностью поэтапного снижения общей ставки НДС и одновременной отменой льготной налоговой ставки. Снижение ставки НДС приведет к увеличению темпов роста инвестиций в экономике за счет высвобождения дополнительных ресурсов предприятий. Повышение оплаты труда на предприятиях будет способствовать ускорению роста доходов населения и потребительского спроса. «Замаскированные» предприятия под льготные выйдут из тени, что сократит налоговые преступления в определенных отраслях и группах предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах.
Литература
1. Гринкевич, Л.С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы. [Текст]: /Л.С. Гринкевич // Финансы и кредит . – 2005. - №32. С. 69-71.
2. Косолапов, А.И. Специальные налоговые режимы: применение с 2008 года. [Текст] / А.И. Косолапов // Налоговая политика и практика. – 2008. - №1. С. 43 – 50.
3. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования Российской налоговой системы [Текст] / В.Г. Пансков // Финансы. – 2007. - №3 С. 28-33.