РАСЧЕТ МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА КАК ВАЖНЕЙШИЙ

ФАКТОР СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Абдрахманова Д.Т.

(КазГАТУ им. С.Сейфуллина, г.Астана, Республика Казахстан)

 

Clause is devoted to studying of a design procedure the marginal income of the enterprise. She studied the value of the marginal income calculation results in increasing of efficiency turnover of the enterprise. The author investigates the necessity and the urgency of this problem for today's Kazakhstan economy to forecast the domestic enterprises activity on the basis of the developed tendencies.

 

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия наряду с применением показателей прибыли и рентабельности применяется показатель маржинального дохода, расчет которого лежит в основе исследования взаимосвязи себестоимости, объема производства и прибыли.

Применение маржинального дохода дополнительно к показателю прибыли позволяет более точно оценить доходность отдельных хозяйственных операций и устранить неопределенность в ее оценке при обосновании оперативных и прогнозных управленческих решений. Рассматривая маржинальный доход как промежуточный финансовый результат, его можно оценивать на основе сопоставления выручки и прямых затрат, что позволяет избежать распределения косвенных затрат и искажения величины экономического эффекта от отдельных хозяйственных операций.

Расчет показателя маржинального дохода имеет бесспорную практическую значимость, однако, его применение затруднено тем, что имеют место различные трактовки понятия маржинального дохода.

На основании вышеизложенного, целью исследований было:

- исследовать теоретические основы выявления маржинального дохода и разработать рекомендации по его формированию, обеспечивающему увеличение прибыли предприятий.

В связи с этим на разрешение ставилось:

- изучить способы расчета маржинального дохода в зарубежных странах и возможность их применения на казахстанских предприятиях с целью совершенствования финансово-хозяйственной деятельности организации (на примере ТОО «Жана Арай»).

В экономических словарях и в учебных пособиях по экономической теории под маржинальным (предельным) доходом понимается «...изменение общего дохода (выручки), возникшее в результате продажи дополнительной единицы произведенной продукции» Другие авторы понимают под маржинальным доходом экономический эффект, рассчитанный на основе сравнения выручки и затрат. Так, Ковалев В. В., Бланк И. А., Энтони Р., Рис Дж. понимают под маржинальным доходом разность между выручкой и переменными затратами. Существуют и другие трактовки понятия маржинального дохода, однако, общим признаком  понятия маржинального дохода является сопоставление выручки с неполной себестоимостью.

Понятие предельной маржи ученые трактуют как собой разность предельного дохода и предельных затрат. Величина предельной маржи не должна быть отрицательной. Превышение предельного дохода над предельными затратами является необходимым условием обоснования решений о производстве дополнительного количества продукции. Графическое представление предельной маржи позволяет определить диапазон объемов производства, в котором предельный доход превышает предельные затраты.

В целом, расчет маржинального дохода и предельной маржи позволяет определить, какой производственный процесс является наиболее экономически предпочтительным.

Рассчитаем маржинальный доход основных производственных процессов на конкретном примере - ТОО «Жана Арай». Результаты расчетов представлены нами в таблице 1.

 

Таблица 1 -   Расчет маржинального дохода основных производственных процессов в ТОО «Жана Арай», за 2008 г.   (тыс. тенге)

Показатели	Продукция
	Сумма	%
Доход от реализации	28 117	100
Переменные издержки	18 974	85
Маржинальный доход	9 143	15
Постоянные издержки	3 089	Х
Валовый доход	6 054	Х

 

Анализируя полученные результаты, можно заключить, что все производственные процессы в ТОО «Жана Арай» являются экономически выгодными, так как маржинальный доход (рассчитываемый как разность дохода от реализации и переменных издержек) покрывает все постоянные издержки и  в результате получается чистый доход.

Маржинальный доход по производству продукции равен 9143 тыс.тенге, а постоянные затраты 3089 тыс.тг., а сумма прибыли составила 6054 тыс.тг. Анализируя полученные результаты, можно заключить, что все производственные процессы в ТОО «Жана Арай» являются экономически выгодными, так как маржинальный доход покрывает все постоянные издержки и в результате получается чистый доход.

Экономический смысл маржинального дохода состоит в том, что это – то увеличение общей массы прибыли, которое достигается при увеличении объема производства на одну единицу. Отсюда вытекает вывод: минимально допустимый объем производства (так называемая точка безубыточности) должен соответствовать равенству между маржинальным доходом и постоянными издержками.

Координаты точки безубыточности определяются с помощью графического метода или метода уравнений.

Формула для расчета выручки от реализации методом уравнений в точке безубыточности (Bq) имеет вид:     Bq = НЗ / (1 - ИЗ : В),                           (1)

где НЗ - постоянные затраты, ИЗ - переменные затраты, В - выручка от реализации.

Объем производства в точке безубыточности (Kq) определяют по формуле:

Kq = НЗ / (Ц - ИЗ1)                                 (2)

где Ц - цена единицы продукции (работ, услуг), ИЗ1 - переменные затраты на единицу продукции (работ, услуг).

В нашем примере Bq = 3 089 000 / (1 – 18 974 000 / 28 117 000) = 9 500 000 тенге.

Исходя из того, что цена единицы выпускаемой продукции ТОО «Жана Арай» соответствует 851 тенге, рассчитаем объем производства продукции предприятием:  V = В / Ц = 28 117 000 / 851 = 33 040 ед. продукции.

Исходя из полученных данных, произведем расчет объема производства предприятия в точке безубыточности:  Kq = 3 089 000 / (851 – (18 974 000 / 33 040)) = 11 163 ед. продукции.

Таким образом,  минимально допустимый объем производства ТОО «Жана Арай» составляет 11 163 ед. продукции.

Нахождение координат точки безубыточности графическим методом сводится к построению графика "затраты-объем-прибыль" (CVP-график). Последовательность построения графика такова: на графике проводится прямая постоянных затрат (прямая параллельная оси абсцисс); выбирается точка на оси абсцисс (величина объема реализации); проводится прямая переменных затрат, соответствующая выбранному объему реализации; затем проводится прямая выручки от реализации выбранного объема реализации. Точка пересечения прямых переменных затрат и выручки от реализации является точкой безубыточности (рис. 1).

 

  Затраты, доход,

    тыс. тенге

            28 117

                                                                      доход

 

            22 063                                                             переменные  

                                                                         затраты

              9 500

                                                      К                                                                                                                         

        

          

               3 089

                                                                         постоянные

                                                                     затраты

              

                       0                           11 163                33 040               Объем производства,  

                                                                                                  ед. продукции

Рисунок 1 - Точка безубыточности производства для ТОО «Жана Арай»

 

Точка К пересечения прямой прибыли и прямой переменных затрат называется точкой критического объема производства, при котором величина выручки от реализации продукции равна ее полной себестоимости. В нашем примере точка безубыточности (К) расположена на уровне 33,78% (9 500 000 х 100 / 28 117 000) возможного объема реализации или же 11 163 ед. продукции (33 040 * 33,78%).

Итак, точка безубыточности производства продукции для ТОО «Жана Арай» расположена на уровне 11 163 ед. Пока ТОО «Жана Арай» получает доход от реализации продукции равный 9 500 тыс. тенге, оно будет находится на уровне безубыточности, т.е. выручка будет покрывать все затраты.

Проведенный расчет маржинального дохода ТОО «Жана Арай» позволяет упростить нормирование, планирование, учет и контроль. Себестоимость становится "более обозримой", а отдельные затраты - контролируемыми, так как чем больше контролируемых объектов, тем сильнее рассеивается внимание между ними и тем слабее становится контроль. Этот метод предоставляет управленческую информацию менеджерам, бухгалтерам, аудиторам для выявления оптимальных пропорций между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации с целью минимизации предпринимательского риска.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что методика расчета маржинального дохода является важнейшим условием для изучения и разработки  возможных путей развития предприятия в условиях рыночной экономики.

Таким образом, расчет маржинального дохода предприятия осуществляется с целью оценки экономических и финансовых перспектив и предполагаемого финансового состояния предприятия на планируемый период в зависимости от основных возможных вариантов его производственно-сбытовой деятельности и ее финансирования, а также формирования на этой основе обоснованных выводов и рекомендаций относительно выбора рациональной стратегии и тактики действий высшего руководства предприятия.

 

Литература

1.    Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 1995. -728 с.

2.    Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. -М.: Финансы и статистика, 1997.- 420 с.

3.  Киселев О.В. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия. -М.: Финансы и статистика, 2003.- 650 с.