Взаимодействие промышленных предприятий в Интегрированной группе

 

Богова Л.В. (СОГУ, г. Владикавказ, РФ)

 

Interaction of the industrial enterprises in the integrated group.

 

За последние годы получает все большее развитие формирование интегрированных групп хозяйствующих субъектов, в которые входят предприятия промышленности.

Под интегрированными группами понимаются совокупности предприятий, находящихся между собой в разной степени кооперации и интеграции в ходе взаимовыгодной хозяйственной деятельности.

Взаимодействию промышленных предприятий в интегрированной группе (далее – группа) должен быть присущ ряд особенностей. Во-первых, экономика и финансы предприятий группы должны соответствовать общему законодательству. С этих позиций предприятия-участники группы осуществляют самостоятельную хозяйственную деятельность, отвечают по своим долгам, выполняют все необходимые платежи и вправе сами распоряжаться своими доходами. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия, которая направляется в бюджет и по соответствующим статьям использования на предприятии. Распределение прибыли законодательно регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Отчисления для государства поступают в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены.

Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Такой порядок в целом присущ всем хозяйствующим субъектам вне зависимости от их включения в организационно-экономический механизм группы.

Во-вторых, региональные органы власти могут вводить определенные, допускаемые законодательством льготы (по ставке налога на прибыль в местный бюджет, по аренде производственных площадей и т.д.) по приоритетным направлениям хозяйствования предприятий группы.

В-третьих, предприятия-участники группы должны брать на себя обязательства по коллективному взаимодействию и поддержанию взаимовыгодного сотрудничества. Поэтому в рамках группы могут быть образованы специализированные подразделения (центры коллективного пользования) по научному обеспечению (прогнозы, разработка проектов и бизнес-планов, поддержание высокой эффективности и т.д.), исследованию рынка и проведению маркетинга, осуществлению модернизации, разработке и освоению инноваций, созданию резервов и т.д. Расходы на выполнение общих работ производятся предприятиями за счет отчислений, предназначенных на развитие группы (в размере 2-5% от чистой прибыли предприятия).

В-четвертых, если предприятие получило доходы вне рамок группы, то расходы из этих сумм на выполнение общих работ не производятся.

С учетом дополнительных затрат, которые образуются у участника группы, участие в нем будет выгодно, если величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после выплаты всех платежей, не должна снижать его заинтересованности в дальнейшем росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. Поэтому экономическая выгода и результат (доход, прибыль) от совместной деятельности предприятия в группе (ЭВгр) должны превышать выгоды, получаемые им от деятельности вне группы (ЭВи)

ЭВгр > ЭВи.

Свои особенности возникают в области ценообразования между взаимодействующими предприятиями группы. Здесь целесообразно использовать трансфертные цены, которые регулируют внутренние связи на основе специализации и кооперирования производства; реализации плановых объемов и структуры производства; обеспечения снабжения сырьем, материалами в рамках единого технологического цикла; гарантирования высокого качества продукции. Спецификой денежных связей, осуществляемых посредством использования трансфертных цен, является то, что они реализуются не как обычно, в пределах собственности одной компании, а между предприятиями. Во внутригрупповом расчете цены устанавливаются исходя из принципов единой политики и стратегии всего сообщества предприятий. Трансфертные цены помогают обеспечивать реализацию плановых показателей по прибыли, снижению издержек производства на всех этапах производственного цикла, служат инструментом контроля за выполнением финансового плана, используются для распределения ресурсов и прибылей в пределах группы.

Трансфертные цены обеспечивают:

распределение и перераспределение прибыли в рамках группы с учетом организационной структуры, степени децентрализации управления, политики в определении рентабельности;

уменьшение сумм подоходных налогов (минимизация налогообложения);

снижение размеров уплачиваемых за границей таможенных пошлин, других налогов и сборов;

приобретение позиций на новых рынках;

проведение единой политики в обмене новыми технологиями, предоставлении технических услуг предприятиям.

Все это осуществляется в основном посредством изменения уровня и структуры трансфертных цен в зависимости от поставленных целей в результате проведения гибкой политики в этой области. Задачи, решаемые с помощью трансфертных цен, реализуются на базе единой политики в рамках всей группы. Трансфертные цены устанавливаются в виде цены с возмещением издержек производства. В данном случае цены определяются с учетом фактических издержек производства и средней нормы прибыли на рынке или в отрасли. Трансфертная цена (Цт) внутри группы устанавливается по формуле:

Цт = Ип + Ар + Нп (Ип + Ар) + НДС,

где Ип – издержки производства (себестоимость); Ар – административные расходы и расходы по реализации; Нп – средняя норма прибыли предприятий группы (может соответствовать норме прибыли на данном рынке или в отрасли); НДС – налог на добавленную стоимость.

Трансфертная цена в таком виде практически полностью совпадает с оптовой ценой на продукцию промышленности – цены, по которым реализуется и закупается продукция предприятий, фирм и организаций независимо от форм собственности в порядке оптового оборота. Отличие трансфертной цены, применяемой в группе, от «обычной» оптовой цены заключается в том, что все ее элементы (кроме НДС), определены с учетом политики группы предприятий.

Предприятия, находящиеся в конце производственно-технологической цепи группы, реализуют готовую продукцию по рыночным ценам, которые могут существенно превышать трансфертные цены. Поэтому в группе должен существовать механизм перераспределения прибылей между предприятиями-участниками в соответствии с установленной нормой рентабельности.

В составе элементов трансфертной цены значительный вес имеет себестоимость продукции. Поэтому в механизме функционирования группы следует различать индивидуальную, групповую и среднеотраслевую себестоимость. Индивидуальная себестоимость обусловливается конкретными условиями, в которых действует предприятие.

Себестоимость обусловливается конкретными условиями, в которых действует предприятие в составе группы.

Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли, поэтому она находится ближе к общественно необходимым затратам труда.

С учетом выше рассмотренных особенностей механизма функционирования группы, себестоимость производства одинаковой продукции должна отвечать следующему соотношению:

Сг< Си < Ссо,

где Сг - себестоимость в группе предприятий; Си - себестоимость индивидуальная; Ссо - себестоимость среднеотраслевая.

С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия группы заключается в следующем:

с увеличением объема производства и реализации продукции себестоимость единицы продукции снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции, что обусловлено повышением уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства;

в возможности снижения цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить ее конкурентоспособность и увеличить объем продаж;

в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а, следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и расширенном воспроизводстве;

в улучшении финансового состояния предприятия и снижении степени риска банкротства;

в появлении большей возможности для материального стимулирования работников и решении социальных проблем коллективов предприятий.

На снижение себестоимости производства продукции влияют транзакционные издержки, под которыми в целом понимается ограничение возможностей осуществления предприятиями эффективной деятельности в связи с оппортунистическим поведением, издержками получения информации, издержками координации ресурсов при производстве, обеспечение безопасности объектов собственности.

Транзакционные издержки увеличивают себестоимость и снижают чистую прибыль предприятий. В случае формирования группы, транзакционные издержки сводятся практически до нуля в связи с заинтересованностью предприятий в эффективной взаимной деятельности.

Таким образом, действующие в группе предприятий себестоимость, цены и прибыль взаимосвязаны и образуют систему, которая находится в постоянном развитии под влиянием множества рыночных факторов. Эта система состоит из отдельных блоков (например, оптовые, трансфертные, розничные цены и др.), находящихся в тесной взаимозависимости и взаимодействии. В основе взаимосвязи показателей (себестоимости, цены, прибыли и др.), образующих единую систему механизма интегрированной группы предприятий, лежит принцип «сообщающихся сосудов»: изменение показателя в одном из основных блоков данной системы довольно быстро передается по цепочке во все другие блоки механизма.