ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭЛЕМЕНТОВ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ В ЛЕСНОЙ ОТРАСЛИ
Брезинская Л.В., Тарасова И.Н. (СибГТУ. г.Красноярск, РФ)
In this work we reveal the use of elements in the admistrative account in the intrafirm planning at the wood enterprises
Объектом изучения в работе стало открытое акционерное общество, расположенное в Республике Бурятия, которое является вертикально-интегрированной структурой, охватывающей производственный цикл от лесозаготовок до производства и реализации продукции глубокой переработки древесины. Она имеет пятнадцатилетний опыт работы на мировом рынке лесоматериалов. На сегодняшний день Компания является крупнейшим в Республике Бурятия производителем и экспортером лесопродукции (около 80 % объема всей ежегодно заготавливаемой древесины в республике). Надо отметить, что особых конкурентов у предприятия нет. Компания является «гигантом» в лесной промышленности, выпуская продукцию достаточно высокого качества со средними, доступными ценам на нее.
Сопоставив данные внешней и внутренней среды, а так же учитывая что компания является лидером рынка, нами предлагается стратегия по расширению границы рынка. Данная стратегия реализуется в плане конкретных мероприятий:
- Увеличение объема заготовки вывозки древесины за счет приобретения автосамосвалов;
- Увеличение выпуска пиломатериалов;
- Разработка плана рекламного мероприятия.
При экономическом обосновании предложенных мероприятий использовались общепринятые методики, а так же элементы маржинального анализа. Методом высшей и низшей точки были рассчитаны затраты по первому из указанных выше мероприятий следующим образом.
Рассчитываются планируемые общие затраты с помощью уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части. Этот метод основывается на том, что общие затраты на производство (Сполн) состоят из двух частей: постоянной (Спост) и переменной (Спер), что отражается уравнением:
При этом сумма переменных затрат представлена как произведение переменных затрат на 1м3, т.е. удельных переменных затрат (спер) на объем произведенной продукции в натуральных единицах (Вн.е.), тогда уравнение будет иметь вид:
Сполн = Спост + спер*Вн.е. (2)
Нами на основе отчетных данных компании было получено уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения от изменения объема производства:
Сполн = 1121,7+ 585,3* В н.е. (3)
Исходя из уравнения теоретически в 2008 году затраты на заготовку и вывозку пиловочника составляют 103239 тыс. руб., а в планируемом периоде они будут равны 140774,3 тыс. руб.
В таблице 1 представлен маржинальный анализ затрат на производство по заготовке и вывозке лесопродукции.
Таблица 1 – Маржинальный анализ затрат на производство
|
Период наблюдения |
Объем производства (факт) тыс. м³ |
Затраты на производство (фактические), тыс. руб. |
Затраты на производство (по уравнению), тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
|
Январь |
18,2 |
9 720,5 |
11 774,7 |
2 054,2 |
|
Февраль |
19,5 |
12 535,6 |
12 535,6 |
0,0 |
|
Март |
18,4 |
10 188,5 |
11 891,8 |
1 703,2 |
|
Апрель |
14,5 |
9 540,7 |
9 609,0 |
68,3 |
|
Май |
9,5 |
7 344,0 |
6 682,3 |
-661,7 |
|
Июнь |
7,77 |
5 669,7 |
5 669,7 |
0,0 |
|
Июль |
8 |
7 039,0 |
5 804,3 |
-1 234,7 |
|
Август |
10 |
8 379,8 |
6 975,0 |
-1 404,8 |
|
Сентябрь |
14,1 |
9 060,8 |
9 374,8 |
314,0 |
|
Октябрь |
16,8 |
9 579,8 |
10 955,2 |
1 375,4 |
|
Ноябрь |
18,7 |
11 947,3 |
12 067,4 |
120,0 |
|
Декабрь |
19 |
12 334,3 |
12 243,0 |
-91,3 |
|
Итого |
174,47 |
113 340 |
115 582,9 |
2 242,8 |
Фактические затраты в 2008 году равны 113340 тыс. руб. Среднее отклонение равно 2242/12 = 186,9 тыс. руб. Годовой плановый объем производства равен 238,6 тыс. м3. Через удельный вес находим пропорционально планируемый объем вывозки древесины за каждый месяц.
С помощью сложения уравнения затрат по методу высшей и низшей точки и среднего отклонения находим плановые затраты на заготовку и вывозку пиловочника по месяцам.
В таблице 2 приведен расчет плановых затрат на заготовку и вывозку пиловочника.
Плановые затраты на производство при объеме вывозки 238, 6 тыс. м3 составят 155983,2 тыс. руб.
Таким образом, использование данного метода позволяет планировать себестоимость продукции и снижает трудоемкость экономических расчетов.
Таблица 2 – Расчет затрат на производство в планируемом периоде
|
Период наблюдения |
Объем производства (план) |
Затраты на производство плановые (по уравнению), тыс. руб. |
Плановые затраты на производство, тыс. руб. |
|
Январь |
24,9 |
15 690,4 |
15 929,0 |
|
Февраль |
26,7 |
16 731,0 |
16 969,6 |
|
Март |
25,2 |
15 850,5 |
16 089,1 |
|
Апрель |
19,8 |
12 728,6 |
12 967,2 |
|
Май |
13,0 |
8 726,3 |
8 964,9 |
|
Июнь |
10,6 |
7 341,4 |
7 580,0 |
|
Июль |
10,9 |
7 525,5 |
7 764,1 |
|
Август |
13,7 |
9 126,5 |
9 365,1 |
|
Сентябрь |
19,3 |
12 408,5 |
12 647,1 |
|
Октябрь |
23,0 |
14 569,7 |
14 808,3 |
|
Ноябрь |
25,6 |
16 090,7 |
16 329,3 |
|
Декабрь |
26,0 |
16 330,8 |
16 569,4 |
|
Итого |
238,6 |
153 120,0 |
155 983,2 |
Полученные данные по планированию себестоимости использовались при определении экономической целесообразности увеличения объема вывозки древесины.
Таблица 3 - Формирование чистой прибыли по мероприятию
|
Показатели |
Проектируемый вариант |
Прирост % |
|
Выручка, тыс. руб |
345803 |
36,8 |
|
Себестоимость, тыс. руб |
155 983,2 |
37,6 |
|
Чистая прибыль , тыс. руб |
152 691 |
36,8 |
|
Срок окупаемости, лет |
0,6 |
|