ДОЛГ ГОСУДАРСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕДИНОГО НАЛОГА
The problems of the Russian system are touched in the given paper.
Дорогой «подарок» преподнесло государство плательщикам единого налога на вмененный доход (ЕНВД) 31 декабря 2001 Законом №198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в НК РФ. Указанный закон изменил режим налогообложения «вмененщиков», обязав их выплачивать еще и единый социальный налог (ЕСН). ЕСН должен уплачиваться по двум основаниям: с фонда оплаты труда наемных работников, и с собственных доходов предпринимателя. Одновременно снижена ставка ЕНВД с 20% до15% от суммы вмененного дохода, но это практически не скомпенсировало потерь от нового налогового бремени.
Единый налог на вмененный доход вводился 4 года назад для субъектов малого и среднего бизнеса и был направлен на решение двух задач.
Во-первых, он заменил всю совокупность налогов, подлежащих уплате в результате предпринимательской деятельности. Предприниматель производил единый платеж, который уже потом распределялся по бюджетам разных уровней и внебюджетным фондам. Таким образом значительно упрощалась система бухгалтерского и налогового учета, снижались соответствующие затраты на его ведение, на составление отчетности.
Во-вторых, ЕНВД, это налог не на фактические результаты деятельности предприятия, а на вмененный доход. Это был единственный способ заставить недобросовестных налогоплательщиков платить налоги – так как контролировать фактический доход или прибыль сложнее.
Естественно введение ЕСН вызвало недовольство плательщиков ЕНВД, и как следствие - занижение налогооблагаемой базы (фонда заработной платы).
Этот вопрос государство решило, пойдя на уступки малому предпринимательству - плательщикам ЕНВД. С 1 января 2002 года на основании ст.5 «Федерального закона №104 – ФЗ от» 24 июля 2002 года отменив ЕСН, но оставив уплату взносов на пенсионное страхование в размере 14%, с уменьшением на сумму уплаченных взносов суммы ЕНВД, но не более 35% начисленного ЕНВД. Учитывая то, что малые предприятия и предприниматели являющиеся плательщиками ЕНВД уплатили ЕСН за полугодие, государство пополнило бюджет довольно солидной суммой налоговых платежей тем самым искусственно увеличив бюджет.
И что же налогоплательщики имеют в результате произведенных операций?
Во-первых, огромный поток документации по предоставлению уточненных деклараций по ЕСН и расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В итоге бюджет 2003 года недополучит налогов на сумму возмещенных излишне уплаченных взносов по ЕСН плательщиками ЕНВД.
На самое главное, что не разработано ни одного законодательного документа о выплате этим налогоплательщикам пени за пользование отвлеченными денежными средствами в виде излишне уплаченных налогов, согласно Федеральному закону №104-ФЗ от 24 июля 2002 года.
Для малых предприятий и предпринимателей, которые и в 2003 году будут являться плательщиками ЕНВД, возмещение переплат будет произведено в счет начисленного в 2003 году ЕНВД, но не более 50%. А как же будет происходить возмещение переплат, предприятиям малого бизнеса, которые в 2003 перешли на упрощенную систему налогообложения.
Если учитывать, что за 2002 год выпуск товаров и услуг в малом бизнесе Кемеровской области увеличился на 25%, а сбор налогов уплаченных ими возрос лишь на 6%, напрашивается естественный вопрос: «Сколько же дохода было не дополучено ими, из-за искусственного изъятия средств?».
Но в данном случае речь идет не об успехах, а о проблемах малого предпринимательства. К сожалению, довольно часто, возникают конфликты между властью и малым бизнесом, так как пока невозможно переломить сложившееся отношение к малому бизнесу. Несмотря на это в малом бизнесе Кемеровской области уже работает 170 тысяч человек, что больше, чем шахтеров в Кузбассе. Рубль вложенный в малый бизнес, деньгами или налоговыми послаблениями, возвращается в бюджет минимум тремя рублями! Малый бизнес – это выгоднейшее вложение, так как деньги быстро и надежно возвращаются.
Проведенный анализ показал, что введение ЕСН для предприятий малого бизнеса уплачивающих ЕНВД, на данный момент ущемило их интересы, изъяв из оборота солидную сумму денежных средств, которая вылилась в недополученную сумму дохода и как следствие уменьшение суммы налогов.
В 2003 году законодатели опять займутся «перекройкой» Налогового кодекса РФ – помимо принятия новых, править собираются и почти все действующие главы. Хочется надеяться, что проблема сбалансированности бюджетных доходов и расходов будет направлена на укрепление и дальнейшее развитие малого бизнеса России.